㈠ 2019年小微企業稅收優惠政策增值稅有優惠，那附加稅、水利基金
《財政部、國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免徵范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）將免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。（財稅〔2019〕13號）
㈡ 請問建築施工公司的稅收政策
新的營業稅暫行條例及實施細則自2009年1月1日開始實施後，鋼結構建築工程營業稅政策前後發生了一定的變化：
一、2009年1月1日之前的政策規定
2002年9月1日國家稅務總局下發了「國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題的通知」文件，即國稅發[2002]117號文件（以下簡稱文件）。該文件明確了對納稅人銷售自產貨物（對鋼結構建築行業來說，主要指金屬結構件，包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品）、提供增值稅勞務並同時提供建築業勞務應徵收何種流轉稅的問題。文件指出：納稅人（本文指一般納稅人）以簽訂建設工程施工總包或分包合同（包括建築、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務（包括建築、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入徵收增值稅，提供建築業勞務收入（不包括按規定應徵收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）徵收營業稅：
1、具備建設行政部門批準的建築業施工（安裝）資質；
2、簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款。
凡不同時符合以上條件（簡稱兩條款）的，對納稅人取得的全部收入徵收增值稅不徵收營業稅。以上所稱建築業勞務收入，以簽訂的建設工程施工總包或分包合同上註明的建築業勞務價款為准。納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建築業勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務徵收增值稅；同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建築業勞務的單位和個人取得的建築業勞務收入的營業稅。據文件精神，只要是滿足文件規定兩條件的納稅人的銷售行為都應視為混合銷售行為。按文件規定，在簽訂建設工程施工總包或分包合同中應單獨註明建築業勞務價款並分開繳納流轉稅，否則，只能計征增值稅。舉例：A企業廠房由B建築公司(具備建設行政部門批準的建築業施工資質)2008年12月中標廠房工程，工程標的3000萬元，其中鋼結構材料2000萬元，建築勞務1000萬元。按照原《增值稅暫行條例》政策規定、國稅發[2002]117號文件規定：B建築公司應稅營業額為3000萬元，實際需要繳納增值稅為2000×6%=120萬元，營業稅為1000×3%=30萬元。
若A企業廠房由C建築材料生產企業施工(不具備建設行政部門批準的建築業施工（安裝）資質) ，按照原《增值稅暫行條例》政策、國稅發[2002]117號文件規定：C建築材料生產企業應稅營業額為3000萬元，實際需要繳納增值稅為3000×6%=180萬元。
二、2009年1月1日後政策規定
為便於實際工作中的操作，新《增值稅條例實施細則》和《營業稅條例實施細則》分別對混合銷售行為進行了界定。
新《增值稅條例細則》第五條規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其它單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不繳納增值稅。
非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。
新《營業稅細則》第七條規定： 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅
從上述條款內容可以看出，新的兩個《細則》繼續維持對混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業務統一徵收增值稅或者營業稅。但又進行了特殊規定 :
新《增值稅條例細則》第六條規定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：
（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；
（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
同時在新修訂的《營業稅細則》第七條規定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：
（一）提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為；
（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
原政策規定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應稅勞務和營業稅應稅勞務應分別核算銷售額和營業額，不分別核算或不能准確核算的，應一並徵收增值稅，是否應一並徵收增值稅由國家稅務局確定。此次修訂，將這一規定改為，未分別核算的，由主管國家稅務局、地方稅務局分別核定貨物、增值稅應稅勞務的銷售額和營業稅應稅勞務的營業額。
也就是說只要是提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的，無論是否有建築業施工（安裝）資質，無論簽訂建設工程總包或分包合同中是否單獨註明建築業勞務價款，都應分別征稅，不需要再「列舉」自產貨物的范圍了，[2002]117號第三條已成為多餘的了。因此，國稅發[2002]117號文中列舉的不徵收營業稅的自產貨物(第三條)被《國家稅務總局關於發布已失效或廢止有關增值稅規范性文件清單的通知》（國稅發[2009]7號）文取消，但具體操作還需按國稅發[2002]117號文規定程序辦理。
因此，在現行政策情況下，如果建築企業進行鋼結構房施工應全額徵收營業稅，如果是建築材料生產企業進行施工，對自產建築材料部分應徵收增值稅，對建築勞務收入和其他外購建築材料部分應徵收營業稅，如果建築安裝合同中未註明貨物的銷售額和勞務金額的應由地稅機關核定其勞務金額。
假設上述例子工程由建築施工企業B公司進行鋼工程施工，B公司應納營業稅為3000×3%＝90（萬元）。
假設上述例子工程由建築材料生產企業C公司進行施工，外購材料500萬元，C公司應納營業稅為1500×3%＝45（萬元），C公司應納增值稅為1500×6%＝90（萬元）。
可見，新增值稅、營業稅暫行條例出台後，對納稅人提供鋼結構工程施工的營業稅計稅營業額更全面更規范。
㈢ 稅收優惠政策匯編都有哪些
一、支持綠色發展稅收優惠政策
1、企業從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定，於2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，企業所得稅享受「三免三減半」優惠。
2、企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止並符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。
3、企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，其投資額的10%，可以從當年企業應納企業所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度內結轉抵免。
4、自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半徵收車船稅；對使用新能源的車船，免徵車船稅。
5、合同能源管理項目。財稅[2013]106號規定，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅。所稱「符合條件」是指同時滿足以下條件：
（1）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；
（2）節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。
6、光伏發電。財稅[2013]66號規定，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。
7、風力發電。財稅〔2015〕74號規定，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。
8、銷售自己使用過的固定資產
（財稅〔2014〕57號、國家稅務總局公告2014年第36號：簡並和統一增值稅徵收率，自2014年7月1日起 ，將6%和4%的增值稅徵收率統一調整為3%。）
（1）.一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策。
（2）. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：
a.納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。
b.增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅
9、銷售舊貨
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。
10、根據《財政部 國家稅務總局關於印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》（財稅[2015]78號）文件規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標准和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的相關規定執行。納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
（1）屬於增值稅一般納稅人。
（2）銷售綜合利用產品和勞務，不屬於國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬於環境保護部《環境保護綜合名錄》中的「高污染、高環境風險」產品或者重污染工藝。
(4)綜合利用的資源，屬於環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
(5)納稅信用等級不屬於稅務機關評定的C級或D級。
納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標准和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定的條件以及《目錄》規定的技術標准和相關條件的次月起，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
二、支持科技創新稅收優惠政策
1、被認定為高新技術企業的居民企業，享受企業所得稅15%的優惠稅率；對2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
2、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。其中未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
4、居民服務企業在一個納稅年度內技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免徵企業所得稅;超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅。
5、對符合條件的服務業企業認定為高新技術企業的，減按15%的稅率徵收企業所得稅。服務業企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
6、一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
7、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。
8、自2013年1月1日至2017年12月31日，對屬於增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟體，按17％的稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟體出口免徵增值稅。
9、根據現行增值稅暫行條例規定，直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免徵增值稅。
三、支持小微企業發展稅收優惠政策
1、自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額3萬元以下（含3萬元）的營業稅納稅人，免徵營業稅。
2、小型微利企業可享受企業所得稅20%的優惠稅率。從2015年1月1日至2015年9月30日，其中年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，可以享受減半徵收優惠政策；從2015年10月1日起至2017年12月31日，年度應納稅所得額不超過30萬元（含）的，可以享受減半徵收優惠政策。
3、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以後可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
4、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業 6個行業的小型微利企業在2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
5、納稅人繳納房產稅、土地使用稅確有困難的，可按許可權報批後予以減免。
6、自2014年1月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。
7、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）的繳納義務人，免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
8、國務院規定自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免徵收增值稅和營業稅，政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。《關於繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》財稅[2015]96號。為繼續支持小微企業發展、推動創業就業，經國務院批准，《財政部 國家稅務總局關於進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。
四、支持農林牧漁業發展稅收優惠政策
1、將土地承包（出租）給個人或單位用於農業生產，收取的固定承包金（租金），免徵營業稅。
2、從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務，免徵營業稅。
3、直接用於農、林、牧、漁業的生產用地，免徵城鎮土地使用稅。
4、對已按規定免徵城鎮土地使用稅的企業范圍內荒山、林地、湖泊等佔地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半徵收城鎮土地使用稅；自2016年1月1日起，全額徵收城鎮土地使用稅。
5、國家允許的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免徵印花稅。對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免徵印花稅。
6、公共交通車船，農村居民擁有並主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免徵收車船稅。
7、2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
8、企業從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中葯材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的採集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈等項目的所得，免徵企業所得稅；企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半徵收企業所得稅。
9、農村居民經批准在戶口所在地按照規定標准佔用耕地建設自用住宅，按照適用稅額標准減半徵收耕地佔用稅。
10、直接為農業生產服務的生產設施佔用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地的，不徵收耕地佔用稅。
11、農田水利設施佔用耕地，不徵收耕地佔用稅。
12、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用於農、林、牧、漁業生產的，免徵契稅。
13、對農業生產資料的增值稅稅收優惠
(1).飼料。
免稅飼料的具體范圍包括：
A、單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限於糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕、茶籽粕以外的其他粕類產品。
B、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低於95％的飼料。
C、配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產後，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。
D、復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標准要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（國稅函〔2005〕1127號規定，礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮製成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照「飼料」免徵增值稅。）
E、濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配製的均勻混合物。
(2).農膜。（關於農業生產資料征免增值稅政策的通知 財稅〔2001〕113號）指用於農業生產的各種地膜、大棚膜。
(3)．有機肥。（財稅〔2008〕56號）政策規定：自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免徵增值稅。納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
(4)．滴灌帶和滴灌管（財稅〔2007〕83號）
自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免徵增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有製造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標准要求進行生產，並與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。
(5)、批發和零售的種子、種苗、農葯、農機。
根據《增值稅暫行條例》第二條第二項的規定，納稅人銷售飼料、化肥、農葯、農機、農膜，稅率為13%。同時，第十五條規定，除列舉的免徵增值稅項目外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。
根據《財政部、國家稅務總局關於農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）規定，批發和零售的種子、種苗、農葯、農機。
(6)、 農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品。國家稅務總局公告2014年第12號規定，農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬於農機，適用13%增值稅稅率。
農用挖掘機是指型式和相關參數符合《農用挖掘機質量評價技術規范》（NY/T1774-2009）要求，用於農田水利建設和小型土方工程作業的挖掘機械，包括拖拉機挖掘機組和專用動力挖掘機。拖拉機挖掘機組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機三點懸掛架上，且以輪式拖拉機為動力的挖掘機械；專用動力挖掘機指挖掘裝置回轉角度小於270°，以專用動力和行走裝置組成的挖掘機械。自2014年4月1日起施行。
(7)、自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率徵收國內環節和進口環節增值稅。鉀肥增值稅先征後返政策同時停止執行。
14、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免徵增值稅外，一律徵收增值稅。(財稅字〔1999〕198號)
一是軍隊用糧，憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
二是救災救濟糧，經縣（含）以上人民政府批准，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需要救助的災民供應的糧食。
三是水庫移民口糧，經縣（含）以上人民政府批准，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
對企業銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免徵增值稅外，一律照章徵收增值稅。
儲備大豆免徵增值稅政策。
15、農民專業合作社銷售的農業產品和農業生產資料。
財稅〔2008〕81號規定，自2008年7月1日起，經國務院批准，現將農民專業合作社有關稅收政策通知如下：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅，一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，則可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；同時，對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機，免徵增值稅。所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。（財稅〔2015〕97號，關於「化肥」的規定自2015年9月1日起停止執行。）
16、「公司+農戶」模式銷售畜禽。
國家稅務總局2013年第8號公告規定，一些納稅人採取「公司＋農戶」經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委託養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸葯及疫苗等(所有權屬於公司)，農戶飼養畜禽苗至成品後交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用於銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬於農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免徵增值稅。
採取「公司＋農戶」經營模式的企業，雖不直接從事畜禽的養殖，但系委託農戶飼養，並承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。對此類以「公司＋農戶」經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。
17、農業產品
（1）、邊銷茶。財稅[2011]89號規定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產企業（企業名單見附件）銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免徵增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶（馬茶）。
（2）、制種企業銷售種子。國家稅務總局2010年17號公告規定，自2010年12月1日起，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬於農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免徵增值稅。
a制種企業利用自有土地或承租土地，僱傭農戶或僱工進行種子繁育，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。
b制種企業提供親本種子委託農戶繁育並從農戶手中收回，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。
（3）、蔬菜批發、零售
財稅[2011]137號規定，自2012年1月1日起，免徵蔬菜流通環節增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬於本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而製成的食品。
（4）、鮮活肉蛋產品流通環節。財稅[2012]75號規定，自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
（5）、動物骨粒。國家稅務總局公告2013年第71號規定，動物骨粒屬於《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規定的動物類「其他動物組織」，其適用的增值稅稅率為13%。動物骨粒是指將動物骨經篩選、破碎、清洗、晾曬等工序加工後的產品。本公告自2014年1月1日起執行。此前已發生並處理的事項，不再做調整；未處理的，按本公告規定執行。
（6）、 牡丹籽油。國家稅務總局公告2014年第75號規定，牡丹籽油屬於食用植物油，適用13%增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝製成的產品。本公告自2015年2月1日起施行。
（7）、杏仁油、葡萄籽油。國家稅務總局公告2014年第22號規定，杏仁油、葡萄籽油屬於食用植物油，適用13%增值稅稅率。本公告自2014年6月1日起執行。
（8）、根據增值稅暫行條例規定，農業生產者銷售的自產農業產品免徵增值稅。
五、支持創業就業稅收優惠政策
1、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在年度申報計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
2、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用符合條件的下崗失業人員的，與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的，在3年內按每人每年5200元扣減標准依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。
3、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的，在3年內按每人每年6000元扣減標准依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。
4、對持《就業失業登記證》（註明「自主創業稅收政策」或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營的，在3年內按每人每年9600元扣減標准依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
5、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每人每年9600元扣減標准依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
6、軍隊轉業幹部、隨軍家屬從事個體經營，其僱工7人（含7人）以下的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅和個人所得稅。
7、為安置自主擇業的軍隊轉業幹部就業而開辦的企業，凡安置轉業幹部占企業總人數60％（含60％）以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
8、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，且隨軍家屬占企業總人數60%（含60％）以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
9、自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免徵房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免徵營業稅。
10、殘疾人員個人為社會提供的勞務，免徵營業稅。
11、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，限額減免個人所得稅。
12、月平均安置符合勞動法規定的持有《殘疾人證》和《殘疾軍人證（1—8級）》的人員占單位在職職工總數的比例高於25%（含25%）且實際安置多於10人（含10人）的單位，其經營業
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㈣ PPP項目稅收優惠政策有哪些
目前PPP項目可能涉及的各個領域相關的優惠政策梳理匯總如下：
1、垃圾處理、污泥處理處置、污水處理、工業廢氣處理相關PPP項目的稅收優惠。
（1）增值稅方面：
依據財稅〔2015〕78號規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。
垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務、工業廢氣處理勞務可以享受增值稅即征即退70%
（2）企業所得稅方面：
《企業所得稅法》
第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
《企業所得稅法實施條例》
八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十八條企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批准後公布施行。
企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。
具體優惠目錄涉及的文件如下：
財稅〔2008〕115號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》
財稅〔2008〕116號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》
財稅〔2008〕117號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》
財稅〔2008〕118號《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關於公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)>的通知》
財稅〔2016〕131號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於垃圾填埋沼氣發電列入<環境保護、節能節水項目 企業所得稅優惠目錄（試行）>的通知》
上述目錄文件的具體執行扣除參考如下文件規定：
財稅〔2008〕46號《關於執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》
財稅〔2008〕47號《關於執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知 》
財稅〔2008〕48號《關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》
國稅發〔2009〕80號《國家稅務總局關於實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》
2、水利發電相關PPP項目稅收優惠
（1）增值稅方面
依據財稅〔2014〕10號規定，裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。
（2）企業所得稅方面
《企業所得稅法》
第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
《企業所得稅法實施條例》
第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
國家稅務總局公告2013年第26號《國家稅務總局關於電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》
一、 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，居民企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定條件和標準的電網（輸變電設施）的新建項目，可依法享受「三免三減半」的企業所得稅優惠政策。基於企業電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，並據此享受「三免三減半」的企業所得稅優惠政策。電網企業新建項目享受優惠的具體計算方法如下：
（一）對於企業能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應在項目投運後，按該項目營業收入、營業成本等單獨計算其應納稅所得額；該項目應分攤的期間費用，可按照企業期間費用與分攤比例計算確定，計算公式為：
應分攤的期間費用＝企業期間費用×分攤比例
第一年分攤比例＝該項目輸變電資產原值/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×（當年取得第一筆生產經營收入至當年底的月份數/12）
第二年及以後年度分攤比例＝該項目輸變電資產原值/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］
（二）對於企業符合優惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業所得稅法及相關規定計算出企業的應納稅所得額，再按照項目投運後的新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。享受減免的應納稅所得額計算公式為：
當年減免的應納稅所得額＝當年企業應納稅所得額×減免比例
減免比例＝［當年新增輸變電資產原值/（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×1/2＋（符合稅法規定、享受到第二年和第三年輸變電資產原值之和）/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］＋［（符合稅法規定、享受到第四年至第六年輸變電資產原值之和）/（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×1/2
二、依照本公告規定享受有關企業所得稅優惠的電網企業，應對其符合稅法規定的電網新增輸變電資產按年建立台賬，並將相關資產的竣工決算報告和相關項目政府核准文件的復印件於次年3月31日前報當地主管稅務機關備案。
財稅[2014]55號《財政部 國家稅務總局關於公共基礎設施項目享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》
企業投資經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目，採用一次核准、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，並享受企業所得稅「三免三減半」優惠：
（一）不同批次在空間上相互獨立；
（二）每一批次自身具備取得收入的功能；
（三）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，並合理分攤期間費用。
3、太陽能發電相關PPP項目的稅收優惠
（1）增值稅方面
依據財稅〔2016〕81號《財政部 國家稅務總局關於繼續執行光伏發電增值稅政策的通知》規定：自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅或予以退還。
（2）企業所得稅方面
《企業所得稅法》
第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
《企業所得稅法實施條例》
第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
4、核力發電相關PPP項目的稅收優惠
（1）增值稅方面
依據財稅〔2008〕38號《財政部 國家稅務總局 關於核電行業稅收政策有關問題的通知》規定，關於核力發電企業的增值稅政策
（一）核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征後退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：
1.自正式商業投產次月起5個年度內，返還比例為已入庫稅款的75%；
2.自正式商業投產次月起的第6至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70%；
3.自正式商業投產次月起的第11至第15個年度內，返還比例為已入庫稅款的55%；
4.自正式商業投產次月起滿15個年度以後，不再實行增值稅先征後退政策。
（二）核力發電企業採用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業應分別核算核電機組電力產品的銷售額，未分別核算或不能准確核算的，不得享受增值稅先征後退政策。單台核電機組增值稅退稅額可以按以下公式計算：
（三）原已享受增值稅先征後退政策但該政策已於2007年內到期的核力發電企業，自該政策執行到期後次月起按上述統一政策核定剩餘年度相應的返還比例；對2007年內新投產的核力發電企業，自核電機組正式商業投產日期的次月起按上述統一政策執行。
（2）企業所得稅方面
依據財稅〔2008〕38號《財政部 國家稅務總局 關於核電行業稅收政策有關問題的通知》規定，自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用於還本付息，不徵收企業所得稅。
5、垃圾發電與熱力相關PPP項目的稅收優惠
（1）增值稅方面
依據財稅〔2015〕78號規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。
垃圾以及利用垃圾發酵產生的沼氣生產的熱力、電力，增值稅100%即征即退。
餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發酵產生的沼氣生產的生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力，增值稅100%即征即退。
（2）企業所得稅方面
《企業所得稅法》
第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
《企業所得稅法實施條例》
第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。
6、公共交通運輸相關PPP項目的稅收優惠
（1）增值稅方面
依據財稅[2016]36號附件2，公共交通運輸服務包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車等，可以採用簡易計稅。
財稅[2016]36號附件3規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
（2）車輛購置稅方面
依據財稅〔2016〕84號《財政部 國家稅務總局關於城市公交企業購置公共汽電
車輛免徵車輛購置稅的通知》規定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業購置的公共汽電車輛免徵車輛購置稅。
上述城市公交企業是指，由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業。
上述公共汽電車輛是指，由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經營范圍和用途等界定的，在城市中按規定的線路、站點、票價和時刻表營運，供公眾乘坐的經營性客運汽車和無軌電車。
（3）城鎮土地使用稅
依據財稅〔2016〕16號《財政部 國家稅務總局關於城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統城鎮土地使用稅優惠政策的通知》規定，在2016年1月1日至2018年12月31日期間，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免徵城鎮土地使用稅。
城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。
道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。
城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。
7、飲水工程相關PPP項目的稅收優惠
（1）依據財稅〔2016〕19號《財政部 國家稅務總局關於繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》規定，
一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免徵契稅。
二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。
三、對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免徵增值稅。
五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
除了上述之外，還有可能適用高新技術企業、西部大開發等所得稅方面的優惠政策。
㈤ 蘭考農村新農村建設政府出台的政策是什麼
黨的十六屆五中全會和「十一五」規劃明確提出，全面建設小康社會，建設社會主義新農村，就是把農村建設成為生產發展、生活寬裕、鄉風文明、村容整潔、管理民主的新農村，讓農民安居樂業。
努力將全縣農村建設成村容整潔、管理民主的新農村．讓農民安居樂業。
蘭考縣委、縣政府認真落實黨中央指示精神和國家發改委批復的《黃河灘區移民遷建工程實施方案》．堅持以民為本．緊緊圍繞永保灘區安寧．建設社會主義新農村這條主線自2004年3月5日正式啟動了黃河灘區移民建設工程．
蘭考移民新區高標准、高品位設計，先以試點先行，後以點帶棋．管理一把尺．設施配套一條龍．把谷營鄉移民新村建設成為一道靚麗風景．展示在世人面前新農村的規劃與落成蘭考縣谷營鄉移民新村佔地面積為1988畝．該工程建設現已基本完成該移民新村四大板塊的新式建築群．設計規范．古樸典雅讓人嘆為觀止。目前已有3486戶、12305名農民遷入新村新村有主次街道15條．248盞路燈把移民新村裝扮得更加精彩嶄新的庭院．規劃整齊．屋形別致，琉瓦耀眼：240米深水井7處．與自來水工程相配套：9公里地下排水管道1=程已全部完工：20公里的高低壓輸電網路正常運行．給移民新村的發展提供了動力保障：2100平方米的新村中心醫院．主體工程已經完工；投資260萬元、佔地20餘畝的谷營鄉移民新村中心小學已投入使用：佔地42畝、投資320萬元的谷營鄉第二初級中學主體工程已經完工．新學期即可招收新生：移民新村還建成了1200平方米的敬老院．新村的老人可享受集健身娛樂為一體的田園新村生活移民新村的群眾能同城裡人比品位、比幸福，壯觀和諧景象怡人，從高處俯視移民新村的全景．那裡就是一幅美麗的畫卷，新村昌盛繁榮．十幾家高、中、低檔飯店．近百家商鋪，生意興隆．門庭若市移民新村的建成．有效地帶動了當地第三產業的發展．促進了當地經濟的快速增長．提高了當地農民的收入．改變了人們的思想觀念和文化生活．提升了鄉村建設的品位．在一定程度上體現了黨中央關於社會主義新農村建設的指導方針。
移民新村的典型意義
蘭考縣谷營鄉移民新村的建成．是蘭考縣委、縣政府竭力打造高品位、高質量社會主義新農村的創舉移民新村的建成必將激活一方經濟．致富一方百姓同時．也給河南省及全國經濟發展緩慢地區的新農村建設．做出了榜樣．也給建設規劃新農村展示了一個模式和範本。
新農村，大家盼；人有責，齊心建。黨政策，為指南；眾農民，是骨幹。崇科學．新理念：倡民主．路廣寬。依實情，據實辦：尊民意，隨民願。生產事，莫偷閑：高效率．質精湛。重事業。德為先：人和諧．性向善。團結緊，心相連：互信任．誠為天民風正，處平安：生活富，富思源。『『III字經」報國恩，多奉獻；煥村容，新莊園；家舍潔。無塵染。講衛生，改廁圈；人健康，少病惠。修道路，出行便。言與行．文明間。環境美．心舒坦。栽草木，護藍天；樹有皮．人有臉；心靈純，人喜歡；精神爽，力無邊；與時進，高處攀，新農村，立實現。
㈥ 建設飲水工程有哪些稅收優惠
根據《財政部 國家稅務總局關於支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅[2012]30號）文件規定：
（一）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免徵契稅。
（二）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。
（三）對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
（四）對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免徵增值稅。
（五）對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
本文所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負責農村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協會等單位。對於既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免徵增值稅；依據向農村居民供水量占總供水量的比例免徵契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策。
上述政策（第五條除外）的執行期限暫定為2011年1月1日至2015年12月31日。自2011年1月1日至本文發布之日期間應予免徵的稅款（不包括印花稅），可在以後應納的相應稅款中抵減或予以退稅。
㈦ 新辦企業稅收優惠政策有哪些
對於新辦企業可將其注冊地址遷移到有稅收優惠政策且不需要實體入駐的經濟開發區去，即」稅收窪地「
稅收窪地的稅收優惠政策不需要企業實體入駐，只需要企業將其注冊地址遷移到經濟開發區在當地納稅即可享受對應園區所有的稅收優惠政策
一、有限公司的財政扶持稅收優惠政策
有限公司的財政扶持稅收優惠政策解決企業的「增值稅」、「企業所得稅」稅負壓力，從企業稅負壓力的本質來減輕稅負壓力。有限公司的財政扶持稅收優惠政策園區政府在地方留存部分給予注冊地址在園區享受稅收優惠政策的企業扶持返還。
①增值稅在財政扶持稅收優惠政策具體內容：地方留存佔50%，給予享受了稅收優惠政策的企業在地方留存部分最高90%的返還；
②企業所得稅在財政扶持稅收優惠政策具體內容：地方留存佔40%，給予享受了稅收優惠政策的企業在地方留存部分最高90%的返還；
③比如：企業某年增值稅納稅100萬，在享受了扶持返還的稅收優惠政策後，在地方政府留存的50萬中，企業最高可以得到最高45萬的扶持返還，企業所得稅稅對應方式計算；
④對於享受了稅收優惠政策的企業的扶持返還資金，實行當月納稅，次月返還，且納稅大戶一事一議；
㈧ 建築業營改增後，國家有哪些稅收扶持政策
對於建築企業，國家在營改增後給予了以下稅收扶持政策：
一是建築工程老項目可選擇簡易計稅方法。考慮到建築工程老項目已經開工，部分成本無法納入進項抵扣，因此對建築工程老項目，建築企業可選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算繳納增值稅。
二是清包工可選擇簡易計稅方法。建築企業以清包工方式提供建築服務，不採購工程所需的材料或只採購輔料，可選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算繳納增值稅。
三是甲供工程可選擇簡易計稅方法。建築企業為甲供工程提供的建築服務，也可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算繳納增值稅。同時，對於甲供工程中甲供材的比例沒有限制，給予了建築企業很大的選擇空間。
四是甲供材金額不納入建築企業的計稅銷售額，有效解決了營改增之前建築企業的重復征稅問題。
五是建築企業提供建築服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。
六是建築企業在在施工現場修建的臨時建築物、構築物，可以一次性抵扣進項稅，不適用不動產分2年抵扣進項稅的規定。
七是不同建築項目可選擇適用不同計稅方法。建築企業提供建築服務，還可以對不同的建築項目分別選擇適用一般計稅方法和簡易計稅方法，這也是本次營改增試點為建築業量身訂造的貼心政策。
八是適用一般計稅方法的一般納稅人建築企業購入的各種貨物、勞務、服務和無形資產，除旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，以及接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的費用，都可以憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證抵扣進項稅。
九是建築企業混用的固定資產、無形資產、不動產可以全額抵扣。納稅人提供建築服務，既有一般計稅項目又有簡易計稅項目的，簡易計稅項目對應的貨物（不含固定資產）、勞務、服務不得抵扣進項稅額，但是混用的固定資產、無形資產、不動產仍然可以全額抵扣進項稅額。
㈨ 建設公共租賃住房可以享受哪些稅收優惠政策
根據《國務院辦公廳關於保障性安居工程建設和管理的指導意見》（國辦發〔2011〕45號）和住房城鄉建設部、財政部、國家稅務總局等部門《關於加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）等文件精神，決定繼續對公共租賃住房建設和運營給予稅收優惠。現將有關政策通知如下：
一、對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成後佔地免徵城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建築面積占總建築面積的比例免徵建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。
二、對公共租賃住房經營管理單位免徵建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建築面積占總建築面積的比例免徵建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。
三、對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免徵契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免徵簽訂租賃協議涉及的印花稅。
四、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免徵土地增值稅。
五、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，准予從其應納稅所得額中扣除。
六、對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免徵個人所得稅。
七、對公共租賃住房免徵房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入，免徵營業稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免徵營業稅、房產稅優惠政策。
八、享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃，並按照《關於加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。
九、本通知執行期限為2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以後已征的應予減免的稅款，在納稅人以後應繳的相應稅款中抵減或者予以退還。
根據《住房城鄉建設部 財政部 國家發展改革委關於公共租賃住房和廉租住房並軌運行的通知》（建保〔2013〕178號）規定，2014年以前年度已列入廉租住房年度建設計劃的在建項目，自本通知印發之日起，統一按本通知規定的稅收優惠政策執行。《財政部 國家稅務總局關於廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）中有關廉租住房稅收政策的規定自本通知印發之日起同時廢止。
財政部 國家稅務總局
2014年8月11日