安徽省建設工程跟蹤審計

① 如何做好建設工程造價跟蹤審計

1 施工階段是建築工程項目整個實施過程中最重要的階段，在這一階段，有著許多的特點。首先，它是資金投入最大的階段，也是造價控制重要階段；其次，本階段是暴露問題最多的階段，在施工階段如果不能妥善處理這些問題，工程項目總體質量就難以保證，工程進度就會拖延，投資就會失控，從而給項目目標控制帶來嚴重影響；再次，由於施工階段合同數量大，存在頻繁的大量的支付關系，由於對合同條款理解上的差異以及合同中不可避免的存在著含糊不清和矛盾的內容，導致合同糾紛會經常出現；總之，施工階段是項目建設各階段中持續時間最長的階段，信息內容廣泛、時間性強、數量大，各種干擾大大增加，具有更明顯的動態性。而且，施工階段涉及的單位數量多，包括建設單位、施工單位、監理單位、設計單位以及材料供應商等，協調這五者之間的關系，保證工程達到預期的質量目標顯得尤為重要，因此，在施工階段實行跟蹤審計管理方式是必要的。而在施工階段跟蹤審計人員要開展好工作，必須與參建各方協同努力。

2 施工階段，跟蹤審計與建設單位的協調

針對施工階段浪費投資的可能性大這一現象，建設方委託造價咨詢單位對該階段進行跟蹤審計，跟蹤審計人員要對建設單位負責。

現場甲方代表是代表建設單位管理工程具體施工的工程技術人員，肩負著監督工程質量、進度、安全管理，造價控制中簽證管理、變更等等工作。跟蹤審計要協調建設單位處理有關工程建設的問題，有監督監理單位和代建單位等重要責任。現場代表是維護建設單位根本利益，控制工程成本，監督工程質量的第一道防線。但是，不少單位並沒有重視現場代表制度的建設。①有的單位的現場代表並非工程技術人員，缺乏專業知識，對建築材料、工程施工等標准規范掌握不夠，在監督工程質量方面無法發揮其應有的作用。②有的單位的現場代表制度沒有形成有效的制衡機制，現場代表與施工單位同流合污，虛報工程數量，虛增工程簽證，導致工程造價結算超預算，決算超概算的情況時有發生。有的現場代表未能嚴格把關，未對施工單位的施工材料進行認真監督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進而使工程質量出現嚴重問題。

所以跟蹤審計一方要與建設單位協調，按合同履行自己職責，要為建設把關，對發現的問題要及時提出，建設單位不合理的意見要溝通，不能聽之任之。

3 對施工單位的跟蹤審計

3.1 嚴格執行施工單位資質准入審計。由於內部監督機制和行業監管等的弱化，目前工程轉包或違法分包的問題非常嚴重，無資質工程隊掛靠有資質單位的情況時有發生。工程轉包或違法分包給沒有資質的施工單位施工，一方面導致建設單位的工程質量很難保證，「豆腐渣工程」頻繁出現；另一方面容易形成惡性競爭，為了低成本攬到業務而不擇手段，導致建設領域長期以粗放的增長模式發展，並不利於建設領域的轉型升級。

因此，要從被審計單位的施工資質及進場准入的源頭抓起，應注重是否屬於中標的有資質的施工單位進行核查等。

3.2 嚴格控制工程變更。由於建築施工市場競爭加劇，施工企業的利潤越來越薄，大多施工企業希望在施工過程中通過設計變更來進行一些彌補，所以，在施工過程中加強對設計變更的審核就顯得尤為重要，以控制其不合理的變更。

所以，在審查設計變更時要明確以下幾點：①原設計是否不能保證工程質量的要求，或確有錯誤，無法施工而非改不可；②跟蹤審計應關注變更前的工作是否已實施，實施到何程度，若沒有實施，則要扣除變更前相關內容的費用，若已實施，則要視實施的程度，是否可回收等情況來進行審計；③由於施工不當或施工錯誤引起的設計變更，由施工單位自負，若對工期、質量、投資效益造成影響，還應進行反索賠。

3.3 嚴把工程簽證關。每個工程項目都不可避免地受施工條件、氣候、地質、市場競爭、合同條件等多種因素的影響而發生工程簽證，但也存在許多不合理的簽證，主要有如下幾種：①施工方在投標競爭時，為了順利中標而大幅優惠，中標後想從簽證中彌補損失，使簽證嚴重失實；②施工方利用建設方代表對費用組成不了解進行重復計費；③施工方在做簽證時，故意不註明要簽證的用途和原因，利用竣工結算審核人員不了解現場情況而多估冒算；④有些施工方變更事件發生後故意不辦理相關簽證，而是到竣工結算時才一起示出，大部分連簽證日期都沒有，以至於變成一筆糊塗賬，尤其是一些隱蔽工程部分，沒有辦法核實當初事件發生的具體細節，使事後審核相當困難。⑤對簽證中的工程量不實。⑥場簽證簽完後，施工方在後面空白處增加不實的簽證內容。

要解決這些問題，跟蹤審計人員需進行如下工作：①督促施工方及時辦理簽證特別是隱蔽工程，杜絕事後補辦簽證；②提醒參建各方不能在簽證單上籠統簽上「情況屬實」，應對具體內容進行解釋和說明，以免竣工結算審核時引起糾紛；③跟蹤審計人員對丈量儀器要檢查是否准確（有的施工單位會在丈量工具使用時做假）；④發揮工程監理作用，由於監理工程師具有豐富的專業知識和實踐經驗，又經過嚴格的培訓，同時具有專業監理工程師上崗證書，所以專業監理工程師對現場簽證的作用不容忽視；⑤規范施工簽證單的格式和內容要求，採取建設方、監理方、施工方、跟蹤審計代表現場聯簽的方式，保證簽證的真實性、合理性、經濟性，避免弄虛作假現象及由此引出的糾紛，從而嚴肅簽證手續。監理方、建設方要保存原件，以防施工方增加不實內容。⑥盡量減少設計變更，設計變更是引起現場簽證最大的源頭。在建設工程施工過程中，施工圖紙粗糙，材料規格不符合設計標准，使用功能改變等原因均可導致設計變更。因此，一般情況下不允許設計變更，除非不變更會影響項目的正常運行。其次，認真對待必須發生的設計變更，對涉及費用增減的設計變更，必須做到「要先算賬後變更」，只有這樣才能有效地控制工程造價。⑦跟蹤審計要到施工現場量（如土方標高、管線長度等）掌握第一手資料，防止施工方弄虛作假。⑧簽證中對量、價要清晰，一般監理、業主僅對量核實比較清楚，而價格審計單位要認真核定。

4 跟蹤審計與設計單位的協調

施工階段由於設計單點陣圖紙存在錯漏碰缺，設計作品不合理，會導致工程施工增加工序、返工、誤工，增加了工程費用，同時對工期與工程質量也帶來一定影響。所以跟蹤審計人員要發現問題加強與設計人員溝通，對作品不合理部分提出合理化建議，對造價高而質量差的作品提出合理化建議，同時對雖然增加少量造價但有利於質量提高的也要提出來。如屋面防水材料不能撿便宜的用，否則會出現屋面滲漏。外牆線條根部增加砼止水坎，防止線條根部滲水。

5 跟蹤審計人員與監理單位的配合

無論是監理單位還是跟蹤審計，都是技術服務性單位，均屬第三方。兩者都要接受業主的委託並簽訂書面委託合同後，方可對工程結算進行審核或審計。但建設工程施工階段實行跟蹤審計制度，對監理的計量審核和投資控制提出了更高的要求。

5.1 監理人員需認真閱讀和領悟建設項目跟蹤審計實施方案。每個工程項目開工前，建設單位會向該工程各參建單位介紹該項目的跟蹤審計組成員，並由跟蹤審計組負責人宣讀審計實施方案及現場跟蹤審計程序。監理人員在拿到跟蹤審計實施方案後必須認真閱讀和領悟其中的程序和要求，從而提高監理的工作成效，也利於配合審計人員做好現場跟蹤審計工作。對監理每月的計量和工程款支付和結算審核，為現場施工進度的推進和施工質量的控制奠定良好的物質基礎；跟蹤審計簽證格式、內容要提出具體要求，使監理能按要求工作，如簽證內容描述要全面，核量細節准確，配備聲像資料等等。

5.2 跟蹤人員、監理人員配合要更加認真負責，細心核算。有些監理人員認為，有了跟蹤審計，監理人員就可以偷懶，認為反正有審計，粗心大意可以得到彌補，其實，監理人員要比平時更細心、更認真，否則降低監理單位可信性，為審計單位審計造成不必要的麻煩，也給以後的協調配合工作造成不必要的障礙。

所以，在目前的跟蹤審計制度下，監理工作需要更全面、細致，必須確保每個環節的審核簽認都合理、合法和公正，真正發揮監理工作的作用和職責，這對監理單位也起到有效的監督作用。

6 對材料供應商的跟蹤審計工作

由於建築材料在工程造價中所佔比例較大，材料品種多、規格型號繁雜，而材料價格的高低與質量的優劣，又關繫到工程項目質量和成本控制，所以，嚴格工程材料價格和質量審計，是提高工程質量，減少施工中的隱患、浪費以及降低工程造價的重要方面。特別是目前建築材料市場發育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。對投標時標底中暫定價部分要在施工階段要認真核價，確認價格。

如何使跟蹤審計工作與建設工程施工過程協調，在既要保證材料的價格在合理的范圍內，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進展的工期，這就需要有一個規范的工作程序，只有在合理規范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。這就要求審計人員做到以下幾點：

6.1 要認真進行市場詢價，多找幾個供應商詢價（至少3個以上），使材料價格確認有據合理。審計單位根據建設單位提出的調研資料要求，及時通知並安排跟蹤審計人員進行市場調查，摸清行情，跟蹤審計人員按照工程所需材料的品種、規格型號、品牌等要求，在規定的時間內摸清材料價格及市場行情趨勢，並以書面形式交審計單位審核，審計單位對跟蹤審計人員的調研結果進行評估審核後，以書面形式向建設單位提出材料的參考價格建議。

6.2 有爭議問題，集體研究決定。施工方和審計部門將各自對材料調研的價格呈交給建設單位，建設單位對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調研價格進行匯總，當各方調研的材料價格與市場指導價基本一致時，擇優選用材料的品種、規格或品牌，以書面形式下達給有關各方，作為選用材料及今後竣工審計的依據。

由於某些新材料的出現，以及採用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有頒發的信息指導價。當各方調研的材料價格有較大出入或有嚴重分歧時，由建設單位協調各方意見，並組織召開討論會，施工方、監理方和跟蹤審計人員根據各自市場考察的情況進行匯報，按照「滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強」的原則，最後決定選用材料的價格、品牌、規格型號等，並形成文字，各方簽字，作為各方執行的依據及以後竣工決算審計的依據。

7 綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計管理工作是一個系統協調的過程。需要相關單位和部門按照工程建設程序，遵照審計規章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計人員多聽取監理、業主、設計人員意見，共同完成工程造價的控制工作。政府管理部門要出台一些相關要求，改變現在跟蹤審計工作參差不齊的局面。尤其對影響造價大的變更、簽證、材料價格認定工作提出具體格式要求，使跟蹤審計更加規范化，提高跟蹤審計管理水平，達到控製造價目的。

② 建築工程跟蹤審計是干什麼的 它屬於事業單位嗎謝謝

建築工程跟蹤審計工程審計包括兩大類型：工程造價審計和竣工財務決算審計 造價審計一般是對單項、單位工程的造價進行審核，其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價工程師完成。 對於建設單位來說，由於造價審計只是審核單項、單位工程的合同造價，一個建設項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發費用、工程管理雜費等是不需要造價審計的，所以還要有一個竣工財務決算審計，就是將造價工程師審定的，和未經造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設成本和計劃外建設項目的現象等，來確定一個建設項目的總的造價。這由注冊會計師完成。 二、工程審計的范圍 有政府性投資的建設項目，一律要進行工程審計。即所有行政、事業單位的建設項目都要經過造價審計和財務決算審計。非政府性投資的建設項目，規模較大而且涉及的利害關系人較多的，必須進行工程造價審計，比如房開企業開發的房地產。企業建造自用的建設項目由企業決定是否審計。

③ 請問工程造價審計和全過程跟蹤審計(工程結算\竣工決算審核報告)有什麼區別

1、考查方式不同。

全過程跟蹤審計會定期或不定期的到現場看施工情況，記錄並做些影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應，而工程造價審計一般只能根據結算資料來確定結算價款。

2、含義不同。

全過程跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。

工程造價審計是指按照國家或行業建築工程預算定額的編制順序或施工的先後順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。

3、作用不同。

全過程跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前後階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段的運作。

由於工程造價審計具有法律地位的公正性、審計業務的專業性，所以可以對業主委託的建築財務審計起到事先審核、事中把關、事後清楚的作用。

④ 建設項目跟蹤審計的法律依據是什麼

《審計法》審計機關職責中明確了審計機關在基本建設項目中的職責范圍為「審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督」。《審計法實施條例》第二十二條「審計機關應當對國家建設項目總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、項目竣工決算，依法進行審計監督」。《政府投資項目審計管理辦法》中第四條「審計機關依法對政府投資項目預算執行情況和決算進行審計監督，依法對與政府投資項目有關的部門和單位進行審計或調查。預算執行審計和竣工決算審計包括檢查建設資金使用和項目管理的真實和合規，評價投資效益情況，提出加強管理、提高效益的建議」。可以看出，這種僅限於預算執行情況和決算的審計監督范圍，是無法達到跟蹤審計的預期目標，所以，要從法律上賦予跟蹤審計對建設項目進行全過程和全方位審計的合法地位。
《審計法》和《審計准則》中規定的跟蹤審計的內容和范圍，不能充分發揮跟蹤審計的作用，也達不到理論界和民眾對跟蹤審計的預期。另外，建設項目跟蹤審計的程序和方法，還需要在實踐中不斷探索。