建築企業預收的工程款要交稅嗎

❶ 工程預付款是如何繳稅的

納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

根據《國家稅務總局關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規定：納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《實施細則》第二十四條，第二十五條規定，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

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工程預付款支付流程是：

1、施工單位提交預付款《工程款支付申請表》給預算專員，施工單位項目經理要簽字確認;

2、預算辦根據合同約定的預付比例審核預付款，簽署預付款《工程款支付申請表》然後交給財務部;

3、財務部再次復核後，交給總經理和董事長審批，然後將審核審批通過的《工程款支付申請表》交給出納安排付款。

❷ 建築安裝企業，收到預收賬款需要繳納增值稅嗎

建築安裝企業收到預收賬款按規定需要預繳增值稅。

❸ 工程預付款需要交納稅收嗎

建築公司收取工程預收款對應的項目未開工，不具備收入確認條件，不需就該預收款預繳企業所得稅。

《國家稅務總局關於確認企業所得隨收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，指同時滿足下列條件：

1、收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已經發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

企業應按照接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額，確認為當期勞務收入。

因此，建築公司收取工程預收款對應的項目未開工，不具備上述收入確認條件，也不需就該預收款預繳企業所得稅。

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《關於印發<建設工程價款結算暫行辦法>的通知》（財建[2004]369號）關於工程預付款結算規定：

1）包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低於合同金額的10％，不高於合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。

2）在具備施工條件的前提下，發包人應在雙方簽訂合同後的一個月內或不遲於約定的開工日期前的7天內預付工程款。

3）預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，並在工程進度款中進行抵扣。

那就是，工程預付款只有在工程進度款中進行抵扣時，才轉化為施工單位的工程款，增值稅的應稅義務才實際發生。如果在收到款項時繳稅，就等於提前向國家預繳了一筆稅款。

根據企業會計制度的相關規定，應以實際確認為企業收入的時點，確定增值稅的納稅義務時點。但這點，在實際操作過程中，往往行不通，稅收徵收機關更多地是見款到賬即要求繳稅！

❹ 建築企業預收工程款企業所得稅納稅義務發生時間如何確定

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條規定，"增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

企業所得稅納稅義務時間與增值稅納稅義務時間執行口徑一致。

❺ 建築業預收款如何征稅 預收款是全額徵收嗎 謝謝

根據財稅[2006]177號第十二條 營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
在實際稅收征管時，一般將預收款視為支付工程款，全額徵收營業稅，除非能夠提供證據表明，預收的款項不是工程款。

❻ 請問建安企業預收款如何交稅，會計分錄是什麼

1、預收賬款就是你還沒開具發票而提前收到的工程款，先掛賬：借記銀存，貸記預收賬款---某某工程或單位等；月底可以按工程完工程度開具發票，借記（沖賬）預收賬款---某某工程或單位，貸記主營業務收入---某某工程。
2、工程部領用工程款（現金）視具體而定，是發票結算則借記工程成本，貸記現金；借款則借記其他應收款---工程部，貸記現金；如果是支付前欠的工程款則借記應付賬款（或應付工程款），貸記現金。
3、月底，收入的結轉到本年利潤的貸方，借記主營業務收入，貸記本年利潤；計算完工工程成本，借計主營業務成本，貸記工程成本；同時結轉當月主營業務成本和期間費用等，借記本年利潤，貸主營業務成本和期間費用

❼ 建築施工企業預收賬款，但還不開發票，要申報納稅嗎

建築企業收到預付款，不開具增值稅發票，按照現行規定應在建築服務發生地，按照3%或者2%預征率預繳增值稅。在機構所在地，在開具發票，或者工程完工時再按照規定申報納稅。

❽ 建築施工企業預收賬款如何申報納稅

首先要看你從事什麼企業,一般的情況下在收到款項後,在確認收入時納稅,但
房地產開發企業
則按照預收帳款也要繳稅.

❾ 建築業營改增之前預收賬款預交稅嗎

建築業營改增之前預收賬款不預交稅。
財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規定，納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

收到預收款產生納稅義務，但是否開具發票沒有明確規定，建議納稅義務發生時點同時開具增值稅發票。

在收到預收款後若有異地施工的項目，需要在項目所在地預繳增值稅款，預繳增值稅款，在機構所在地進行納稅申報時可以抵減當期的增值稅應納稅額。

❿ 建築企業預收賬款為什麼是不含稅入賬

營改增後房地產、建築業預收賬款不再確認納稅義務的發生，但要求預繳增值稅稅款，這是房地產、建築業營改增的重大變化之一，實際收到預收款時全額記入預收賬款科目，也就是含稅的金額入賬，不是不含稅收入，預繳稅款不需要從預收賬款中扣除。
收到預收款時，會計處理如下：
借：銀行存款（或庫存現金等科目）
貸：預收賬款