建築工程稅務籌劃案例

A. 建築企業的納稅籌劃

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建築企業想在稅收問題上節約開支，只有通過合理的稅務籌劃來進行解決。也可享受地方政府的稅收優惠獎勵返還政策，把公司稅降到最低，那麼有哪些政策適用於建築企業呢？

舉例說明：

案例解析：

南寧某某建築企業業務范圍：建築工程施工（稅負9%），整體業務量大進項不多整體稅負沉重，針對企業的兩項業務將其拆分為兩家公司：

方案一：南寧某某建築企業到稅收窪地注冊一家分公司，將大部分的業務全部分割調整到分公司，分公司獨立核算所產生的增值稅、企業所得稅可以享受園區的財政扶持獎勵，

1，增值稅返還繳稅額地方留存部分：70%-85%，

2，企業所得稅返還地方留存部分的：70%-85%

方案二：南寧某某建築企業到稅收窪地注冊一家個人獨資企業作為下游服務商，通過業務合作的形式將部分利潤留在個人獨資企業，讓個人獨資去承擔交稅，個人獨資企業按照現行稅法是不需要繳納企業所得稅以及股東分紅稅，僅繳納個人生產經營所得稅便可提現，入駐園區的個人獨資企業享受核定徵收稅負在0.9%-2%左右，稅負極低。

B. 建築施工企業稅務籌劃思路及方法

一、 建築行業特點

對大部門建築工程行業來說，稅收行的無票支出的情況較多，主要體現在：

1. 勞務人員工資;

2. 采購建築材料等物品;

3. 臨時租用的各種機械設備和車輛;

而無票支出會導致該企業賬上利潤虛高，導致企業承擔過高的企業所得稅，因此建築工程(施工)行業企業需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低「利潤」虛高導致的企業所得稅稅負過高問題。

二、 案例分析

某A建築工程有限公司有正式員工200多人，另外有一大部分是建築勞務人員，A公司在接到甲方業務委託後，會將一部分施工、安裝的工作轉包給第三方。由於第三方是個人，無法提供發票，因此以現金結算，無進項票和成本票。但A公司給甲方公司開按9%的稅率開出增值稅專用發票，最終導致增值稅、企業所得稅都很高。

【解決方案】

通過對A公司業務方式及特點進行籌劃，幫助A公司在稅收優惠園區成立獨立核算的個人獨資企業B，體公司與個人獨資企業簽訂服務合同，個人獨資企業給主體公司開具相應的發票(建築設計，勞務服務)普票，主體公司給個人獨資企業匯款，實現三流合一。而個人獨資企業B開出的發票作為主體公司A的成本票，解決主體公司的企業所得稅、成本票缺口問題。

筆者所在園區，個人獨資企業核定徵收所得稅，

一是定額核定：核定個稅1.5%，但要求企業年開票量在400萬以上才能申請享受；

二是定率核定：核定個稅0.5%-2.1%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率0.5%-3.16%。

【溫馨提示】

稅務籌劃不是逃稅漏稅，它是在法律允許的范圍內合理降稅;一切籌劃都是以改變商業模式和改變運營方式為前提，通過商業模式和運營方式的小調整，就能起到翻天覆地的變化!

C. 建築施工企業稅務籌劃淺析

稅收籌劃，合理避稅方案 頭像！

建築施工企業的稅務籌劃

提供兩個思路，僅供參考：

一，個人獨資核定徵收 可在稅收優惠地區成立小規模建築施工類個人獨資企業申請核定徵收，

增值稅：1%

所得稅：0.5%—2.1%

附加稅：0.06%

綜合稅率不超過：3.16%

交完增值，所得，附加以後，不用在交附加稅。資金可以直接轉到法人的個人賬戶進行自由支配。個人獨資企業可以開具專票，也可以開具普票。（通過業務分包的形式解決建築設計企業利潤過高，進項欠缺的問題）。

二，有限公司財政獎勵扶持政策

1.建築企業在園區當地繳納的增值稅，財政以地方留存（50%）的70%~85%扶持給企業，當月納稅，扶持獎勵次月兌現。

例如建築企業當月在園區繳納100萬增值稅，地方留存50萬，次月按照比例扶持企業35萬~42.5萬。

2.企業在園區當地繳納的企業所得稅，企業以地方留存（40%）的70%~85%扶持給企業，以100萬為例，扶持給企業的在28萬~34萬。

另外納稅大戶一事一議，給企業的扶持比例按照企業的稅收調整，上不封頂！！

3，財政扶持按月兌現，企業當月納稅，財政扶持次月獎勵扶到賬

4，總部經濟注冊式招商，不用實地入駐當地，只需注冊在當地，就可申請當地的財政扶持政策

5，全國各地的企業都可以申請享受

D. 工程項目怎麼進行稅務籌劃

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金稅三期的不斷完善及成熟，以及金稅四期的即將上線。任何的稅收籌劃一定要建立在合規合法的框架之內，才能長久以及稅務風險可控。推薦兩種合規的稅務籌劃方法，望採納！

一、在稅收優惠獎勵返還地區成立建築工程企業，享受地方政府對於建築工程企業的稅收返還政策

1.具體稅收優惠政策為：

增值稅獎勵地方財政留存部分的: 70%-85%

企業所得稅獎勵地方財政留存部分的:70%-85%

財政獎勵按月兌現，企業當月納稅，財政獎勵次月扶持到賬，總部經濟招商模式，不改變企業現有的經營模式和經營地址，外省市，全國各地的建築工程企業都可以申請享受。

2.個人獨資具體操作模式（放心交給我們）：

A、工商：只需企業法人配合認證（不要到現場），其餘都交給我們團隊處理。

B、稅務：企業稅務問題均由我司代為處理（其中包含：開票、領票、增票、稅務變更，稅務注銷等事宜），企業需協助辦理即可（企業每次開票時需要三流合一，即合同流、發票流、資金流，需要將合同掃描件發於我司專員。個人獨資企業均有核定徵收鑒定表，企業若出現補稅（超過6％的稅率）等問題，都由我公司負責處理。

C、個人獨資證據鏈： a.企業收入建築勞務進項款後，企業需向甲方開具增值稅發票（可以為專、普票）

b.開具發票時，企業需要及時繳納增值稅及附加稅，個人所得稅為季報，要去稅務大廳進行繳納 （這些都是我公司服務內容）

c.在稅款扣除後，企業賬戶中的資金法人能自由支配，可以提款轉賬至法人的私卡，或銀行取現。

總結：稅務籌劃不是小事，一定建立在合法合規的框架之內！

切勿盲目避稅，以免因小失大！

E. 建築公司稅務籌劃有哪些

據大數據顯示，在建築這塊領域大型企業主要競爭房地產建設或者基礎設施建設等大型項目。而中小企業主要競爭建築裝修裝飾等分包項目，所以不管建築的大中小企業，與業界的競爭都是很激烈。

一、建築行業有五個特點：

1.項目流動性

建設單位（包括人員和機械設備）隨著建築物或構築物位置的變化而全面搬遷。

2.生產過程繁復

建築也是需要具體問題具體分析，根據每個建築項目的結構造型等的不同，會涉及運用到的施工技術、工種材料、機電設備等方式也大不相同。

3.工程周期長

小工程的工期比較短，一些稍大的工程可能是一年半到幾年。 所需工人和工種多，材料和設備種類繁雜。

4.生產安全問題

在建築施工的時候會有大部分時間都是戶外露天作業，甚至會有高空作業，會存在各方面的安全隱患。

5.增值稅復雜

因為建築行業產業鏈長，涉及的板塊復雜，比如建築材料、建築設計、建築勞務、建築施工，還有後期的維修維護等等，項目不同涉及到的增值稅也不同，6%、9%、13%都會觸及，然而建築行業又因為行業特性，在很多方面無法獲取發票無法獲得全額抵扣，增值稅和企業所得稅都會加重。

二、那麼建築行業該如何制定計劃來解決進項成本等問題。

1.首先，申報納稅主體資格

根據企業自身規模或者資質等選擇小規模納稅人還是一般納稅人，找到一個增值稅率平衡點，降低企業自身增值稅壓力。

2.其次，重視采購環節

建築企業采購原材料、機械設備等時，除考慮質量、規格外，從成本角度考慮來看，選擇供應商優選能夠提供專票的商家。如果供應商是個人，則也需要對方提供發票作為入賬。

3.然後，注意兼營和混合銷售

分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。若建築企業兼營與混合銷售劃分不清又未分別核算銷售額的，容易導致稅率適用錯誤，產生稅收風險。

4.再者，注意勞務的一環

建築施工周期都比較長，又需要大量合同工和臨時工，對其中的一些人勞務費、分包費等需及時獲得相應發票作為稅前扣除。

三、那麼針對建築這一龐大的產業鏈，有哪些方法可以適用解決稅負問題呢？

1.有限公司返稅政策：

通過在有稅收優惠政策的總部經濟招商園區辦理有限公司返稅政策，在園區納稅獲得園區稅收扶持獎勵，而且總部經濟園區政策，無需企業實體入駐，只需注冊式入駐即可享受。

增值稅和企業所得稅各自地方留存50%和40%，然後企業在園區納稅後返還地方留存部分的最高70%-90%。比如納稅100萬就可獲得35萬左右當地財政局扶持獎勵，納稅額度越高獲得的比列也越高。

2.個人獨資企業

這也是很多建築企業用來解決企業缺票部分業務問題和所得稅高、分紅稅高等問題的良葯，因為國家法律法規規定個獨企業無需成本，也不用繳納企業所得稅和分紅稅。所以通過個人獨資企業解決缺票問題是完全合規合理的，且在園區還可享受核定徵收，核定過後綜合稅率3.16%以內即可完稅，無需二次納稅。比如開票400萬，只用繳納10萬左右稅額即可完稅。

3.自然人稅務大廳代開

向個人購買散裝材料可以委託稅務局代辦，解決缺成本票問題，優惠政策下綜合稅負為1.56％，有納稅證明，支付方公司無需繳納預扣稅，和個獨一樣全程園區代辦，提供相關資料即可不需要到場。

F. 建築工程應該怎樣做稅務籌劃99企幫能幫助節稅嗎

99企幫可以幫助稅務優化的，主要通過以下方式：
對公司業務方式及特點進行籌劃，幫助公司在稅收優惠園區成立獨立核算的個人獨資企業，主體公司與個人獨資企業簽訂服務合同，個人獨資企業給主體公司開具相應的發票(建築設計，勞務服務)普票，主體公司給個人獨資企業匯款，實現三流合一。而個人獨資企業開出的發票作為主體公司的成本票，解決主體公司的企業所得稅、成本票缺口問題。

G. 建築企業如何有效開展稅收籌劃呢

1、利用稅收優惠政策。建築企業進行稅收籌劃，首先需要摸清「營改增」環境下具體的稅制和優惠稅收政策對企業社會核算的影響。然後藉助「營改增」的契機，跟進國家出台的相關優惠稅收政策，根據進項稅抵扣等具體要求對企業經營和涉稅財務管理進行規范，積極利用稅收優惠政策為企業減負。
2、加強增值稅發票管理工作。在「營改增」政策實施背景下，建築企業的征稅模式已得到了徹底改變，即由原本的全額征稅變成可以進行進項稅額抵扣的征稅方式。因此，建築企業應注意選擇正規供應商進行合作，減少與資質不正規、不能提供增值稅專用發票的企業進行業務上往來的機會。同時也要注重加強增值稅專用發票的管理工作。從而盡可能進行進項稅額抵扣，減輕企業稅負。
3、科學選擇適合企業發展的計稅方式。面對此次稅制改革，建築企業在計稅方式有兩種選擇。分別是一般納稅人和小規模納稅人。符合條件的一般納稅人建築企業，適用增值稅一般計稅方法，稅率為9%，但能夠進行進項稅額抵扣。而對於小規模建築企業來說，其增值稅稅率為3%，但其不參與進項稅抵扣項目。因此，建築企業可根據自身發展的實際，合理選擇增值稅納稅人類型，進而減輕企業納稅負擔。

H. 關於建築業的稅務籌劃

你們公司銷售建材，並代顧客裝修，應視為混合銷售行為徵收增值稅。 混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務。這里特別指出的是，出現混合銷售行為，涉及的貨物和非應稅勞務只是針對一項銷售行為而言的，也就是說，非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是緊密相連的從屬關系，它與一般既從事一個稅的應稅項目又從事另一個應稅項目，二者之間沒有直接從屬關系的兼營行為完全不同。該建築安裝公司既銷售建材又提供安裝、裝飾服務，兩者之間有直接的從屬關系，是—項混合銷售業務，應與銷售貨物一起繳納增值稅。

I. 全面營改增後，建築業如何納稅籌劃

(一)選擇恰當的供應商。建築業一般納稅人增值稅綜合稅負的高低，在很大程度上取決於其能否取得、取得多少可以抵扣的進項稅額。這就要求從采購環節開始進行納稅籌劃，慎重選擇可以開具專用發票的供應商。若承接的項目採用一般計稅方法，則建築企業應盡量選擇可以開具17%增值稅專用發票的供應商，以最大限額抵扣增值稅銷項稅額，從而降低企業的綜合稅負。

(二)細化合同簽訂條款。合同條款的簽訂決定了建築企業的業務流程、資金結算、發票取得和稅負情況、稅款繳納期間。營改增後，建築企業要細化合同簽訂條款，嚴格對合同內容進行審核，要求在合同中明確約定對方的納稅人資格、發票開具時間、發票類型、貨款支付時間等。

(三)適當進行業務拆分。當前，建築企業在招投標過程中，一般以集團公司的名義中標，由集團公司與甲方單位簽訂總承包合同。總承包合同中，可能包括勘察、設計、安裝、施工、裝飾等多個部分。

(四)對稅負臨界點進行測算。財稅【2016】36號和財稅【2017】58號規定，建築企業提供工程服務時，建設單位自行采購主要材料的，即所謂的「甲供材」，適用簡易計稅辦法。材料占工程項目的金額比例越大，可抵扣的進項稅額越多，採用一般計稅方法對建築企業越有利。反之，可抵扣的稅額較少，則採用簡易計稅辦法綜合稅負較低。

(9)建築工程稅務籌劃案例擴展閱讀

營改增前，建築行業適用3%的營業稅稅率，同樣的收入金額下，只要盡量降低成本就能帶來更好的收益。營改增後，建築行業按照規模大小分為一般納稅人和小規模納稅人，綜合稅負的上升體現在建築業一般納稅人企業中。

此時，如果采購人員仍按照過去的思維盡量降低成本，選擇一些小型企業或個體經營者采購砂石、泥料等基本建材，可能無法取得增值稅專用發票，或者取得小規模納稅人申請主管稅務機關代開的3%稅率增值稅專票，就會導致本來有17%進項稅額可以抵扣的材料成本無法抵扣，或以3%的低稅率抵扣。

而建築業在一般計稅方法下，按照11%的稅率計算銷項稅額，從而造成企業應交增值稅的增加，進而提高以增值稅為計稅基礎應繳的城建稅、教育費附加，帶來企業綜合稅負的上升。

營改增後，供應商的納稅人類別、開具的發票類型對企業的綜合稅負有極為重要的影響，若采購人員只關注材料價格，缺乏稅務思維，企業則會面臨稅負增加的風險。