進項稅額大於銷項稅額工程造價

『壹』 當增值稅的進項稅額大於銷項稅額時，如何進行賬務處理

與銷項稅結轉流程相同，只是當月末應交稅費-應交增值稅科目余額會在借方，產生留抵增值稅，賬務處理為：

根據當月情況，轉出增值稅：

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

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增值稅繳納額一般情況下=銷項稅額-進項稅額

除了常見的銷項稅，進項稅外，增值稅科目還存在「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄進行明細核算。具體賬務處理如下：

1、實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記應交增值稅——出口退稅。

2、企業本月交納本月的增值稅，借記本科目應交增值稅——已交稅金， 貸記「銀行存款」科目。

3、企業本月月底有未交增值稅，借記應交增值稅——轉出未交增值稅，貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

參考資料：應交稅費-網路

『貳』 月末進項稅額大於銷項稅額怎麼處理

結轉銷項稅額、進項稅額
結轉進項時 借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額
結轉銷項時 借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
1） 如果轉出未交增值稅科目余額在借方，代表留抵，不用再做賬；

『叄』 增值稅的進項稅額大於銷項稅額時如何進行賬務處理

月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅做如下會計處理：

借：應交稅金--未交增值稅

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

如果有應交未交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

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應交稅金科目使用說明：

一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

小企業交納的印花稅、耕地佔用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應當設置以下明細科目：

(一) 應交增值稅小企業應在「應交增值稅」明細賬內，設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅款」、「出口抵減內銷產品應納稅額」、「轉出未交增值稅」。

「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄，並按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別註明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1、國內采購的物資，應按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目。

按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2、接受投資轉入的物資，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記「材料」等科目，按其在注冊資本終所佔有的份額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。

3、接受應稅勞務，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記「生產成本」、「委託加工物資」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

4、進口物資，按海關提供的完稅憑證上註明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

5、購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額後的差額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

6、小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目(應交增值稅—進項稅額)核算。

7、銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、 「銀行存款」。

「應付利潤」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。

『肆』 進項稅額大於銷項稅額怎麼辦

1·第一種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅2000元，則月末應編制會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
1000
貸：應交稅費——未交增值稅
1000
2·第二種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅為4500元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅
1500
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）1500
3·第三種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會計分錄，此時「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額3000元，屬於尚未抵扣的增值稅進項稅額。
4·第四種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實際繳納增值稅為1400元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅
1400
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）1400

『伍』 進項稅額大於銷項稅額的時候，可以抵扣，那怎麼做賬務處理啊

正常記賬，該計進項稅的進進項，該進銷項稅的進銷項，報稅的時候據實申報，但稅務局不會給退稅，未抵扣的進項稅在以後各期抵扣。

『陸』 進項稅額大於銷項稅額如何做分錄

進項稅大於銷項稅可不作帳務處理。
我來說下：已交稅金、轉出未交增值稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅
若銷項大於進項，期末時
借：應交稅費——轉出未交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
繳納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅轉出，如出口貨物徵收率與退稅率的差額、購入產品作福利分給職工等，都要作進項稅轉出。
借：主營業務成本
管理費用——福利
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
轉出多交增值稅，本月多交轉出多交
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
下月可以抵掉多交這部分
借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
本月繳納本月增值稅，先預繳增值稅，等真正要繳時才用到此二級科目
借：應交稅費——已交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅

『柒』 進項稅額大於銷項稅額怎樣進行賬務處理

月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅做如下會計處理：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)
如果有應交未交增值稅，
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
「應交稅金--應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
例題：
①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅）
20
貸：應交稅費――未交增值稅
20
②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時「應交稅費――應交增值稅」賬戶有借方余額l萬元，屬於尚未抵扣的增值稅。
③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――未交增值稅
10
貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅）
10
④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費――未交增值稅
30
貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅）
30

『捌』 進項稅額都大於銷項稅額了，怎麼還要交稅

進項稅額都大於銷項稅額了，還要交稅的原因：
1、進項稅額都大於銷項稅額了，可以不交增值稅，但其他稅種還是要交的，例如印花稅、所得稅等。
2、進項稅額都大於銷項稅額了，但存在簡易徵收的增值稅應稅收入，這時就需要繳納增值稅。
簡易計稅的原理是在財稅〔2016〕36號附件一中，第三節簡易計稅方法，第三十四條：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。
3、存在進項稅額轉出，但計算應交稅費時漏記
4、存在分期抵扣的不動產進項稅。

溫馨提示：以上信息僅供參考，不做任何建議。
《國家稅務總局關於發布的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
應答時間：2021-03-12，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
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