建筑企业预收的工程款要交税吗

❶ 工程预付款是如何缴税的

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第五条规定：纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《实施细则》第二十四条，第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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工程预付款支付流程是：

1、施工单位提交预付款《工程款支付申请表》给预算专员，施工单位项目经理要签字确认;

2、预算办根据合同约定的预付比例审核预付款，签署预付款《工程款支付申请表》然后交给财务部;

3、财务部再次复核后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的《工程款支付申请表》交给出纳安排付款。

❷ 建筑安装企业，收到预收账款需要缴纳增值税吗

建筑安装企业收到预收账款按规定需要预缴增值税。

❸ 工程预付款需要交纳税收吗

建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备收入确认条件，不需就该预收款预缴企业所得税。

《国家税务总局关于确认企业所得随收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，指同时满足下列条件：

1、收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已经发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业应按照接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

因此，建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备上述收入确认条件，也不需就该预收款预缴企业所得税。

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《关于印发<建设工程价款结算暂行办法>的通知》（财建[2004]369号）关于工程预付款结算规定：

1）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

2）在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款。

3）预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。

那就是，工程预付款只有在工程进度款中进行抵扣时，才转化为施工单位的工程款，增值税的应税义务才实际发生。如果在收到款项时缴税，就等于提前向国家预缴了一笔税款。

根据企业会计制度的相关规定，应以实际确认为企业收入的时点，确定增值税的纳税义务时点。但这点，在实际操作过程中，往往行不通，税收征收机关更多地是见款到账即要求缴税！

❹ 建筑企业预收工程款企业所得税纳税义务发生时间如何确定

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条规定，"增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税纳税义务时间与增值税纳税义务时间执行口径一致。

❺ 建筑业预收款如何征税 预收款是全额征收吗 谢谢

根据财税[2006]177号第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
在实际税收征管时，一般将预收款视为支付工程款，全额征收营业税，除非能够提供证据表明，预收的款项不是工程款。

❻ 请问建安企业预收款如何交税，会计分录是什么

1、预收账款就是你还没开具发票而提前收到的工程款，先挂账：借记银存，贷记预收账款---某某工程或单位等；月底可以按工程完工程度开具发票，借记（冲账）预收账款---某某工程或单位，贷记主营业务收入---某某工程。
2、工程部领用工程款（现金）视具体而定，是发票结算则借记工程成本，贷记现金；借款则借记其他应收款---工程部，贷记现金；如果是支付前欠的工程款则借记应付账款（或应付工程款），贷记现金。
3、月底，收入的结转到本年利润的贷方，借记主营业务收入，贷记本年利润；计算完工工程成本，借计主营业务成本，贷记工程成本；同时结转当月主营业务成本和期间费用等，借记本年利润，贷主营业务成本和期间费用

❼ 建筑施工企业预收账款，但还不开发票，要申报纳税吗

建筑企业收到预付款，不开具增值税发票，按照现行规定应在建筑服务发生地，按照3%或者2%预征率预缴增值税。在机构所在地，在开具发票，或者工程完工时再按照规定申报纳税。

❽ 建筑施工企业预收账款如何申报纳税

首先要看你从事什么企业,一般的情况下在收到款项后,在确认收入时纳税,但
房地产开发企业
则按照预收帐款也要缴税.

❾ 建筑业营改增之前预收账款预交税吗

建筑业营改增之前预收账款不预交税。
财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。

在收到预收款后若有异地施工的项目，需要在项目所在地预缴增值税款，预缴增值税款，在机构所在地进行纳税申报时可以抵减当期的增值税应纳税额。

❿ 建筑企业预收账款为什么是不含税入账

营改增后房地产、建筑业预收账款不再确认纳税义务的发生，但要求预缴增值税税款，这是房地产、建筑业营改增的重大变化之一，实际收到预收款时全额记入预收账款科目，也就是含税的金额入账，不是不含税收入，预缴税款不需要从预收账款中扣除。
收到预收款时，会计处理如下：
借：银行存款（或库存现金等科目）
贷：预收账款