建筑服务工程服务进项

① 建筑工程服务增值税税率是什么意思

建筑业企业的增值税税率相对比较复杂。企业要搞清每个税率和征收率所对应的项目，才能有的放矢。在实际的业务中，要注意供应商的选择，税率的划分和简易计税的选择。针对企业的自身情况，进行相关的税收测算，采取针对性的措施，才能合理节税。

工程服务属于建筑服务类，一般纳税人选择一般计税法的适用增值税税率11%；一般纳税人选择简易计税法和小规模纳税人的适用增值税税率3%。

(1)建筑服务工程服务进项扩展阅读;

营改增后建筑业增值税税率为11%。增值税税率是指增值税应税产品的总体税额与销售收入额的比例。由于增值税以应税产品的增值额为课税对象，同时又必须保持同一产品税负的一致性，因此，从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。

增值税税率一般与增值税扣除税率同时使用才能按增值税“扣税法”计税。现行增值税实行产品比例税率，分为8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12个档次。

② 营改增一般纳税人提供建筑服务，应如何缴纳增值税

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款：“ 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

③ 您好老师！经营范围里有 建筑劳务分包 增值税发票品目可以开 *建筑服务*工程服务吗

可以开
建筑劳务分包业务属于建筑服务行业，不同于劳务派遣和人力资源服务。 因此劳务分包企业开具的发票编码简称应该是“建筑服务”，至于后面的具体 类别，首先了解一下建筑服务的类别：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰 服务、其他建筑服务。这每一项都离不开人工，所以建筑劳务分包不是建筑服 务单独的子行业，而是依附于这个子行业而存在的，工程服务可以有劳务、安 装和修缮同样可以有劳务，所以建筑劳务分包是依附于建筑的劳务服务，开票 可以开成“*建筑服务*劳务费”、“*建筑服务*工程款”、“*建筑服务*工程 服务”、“*建筑服务*人工费”、“*建筑服务*劳务款”都可以。
建筑服务的大类：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、 其他建筑服务。

④ 建筑服务业一般纳税人所有进项都可以抵扣！

根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发 票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

⑤ 营改增后，建筑业如何最大限度取得进项抵扣

全面实施营改增，是深化财税体制改革的重头戏，也是减税负、调结构、优税制和供给侧结构性改革重要举措。作为国民经济支柱产业的建筑业，营改增有利于建筑业及上下游产业的融合，促进行业规范和健康发展。营改增后对企业税务管理、经营管理模式及财务管理方向将产生重要影响，但同时也面临诸多困境与风险，必须加以重视。
1、如何最大限度取得进项抵扣
一是难以取得可抵扣增值税发票。建筑施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况，这些供应商很多是个体户、小规模纳税人，他们甚至于不能出具合法的票据。同时在建设项目中也普遍存在由建设单位提供材料和动力给建筑企业并以此抵扣工程款，而采购的原始发票归建设单位。因此会导致建筑企业无法取得有效的可抵扣的增值税专用发票；
二是进项抵扣不足，如商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率抵扣不足且进销税率相差大；
三是专用发票抵扣不及时。增值税法规定，凭票抵扣的增值税进项税额，抵扣期最长不得超过180天。在建筑业实际中，由于建设单位施工单位以及材料供应商之间互相拖欠货款的问题，导致货款的结算期难以把握，无法及时取得可抵扣增值税专用发票；
四是名称不一致不能抵扣，如跨地区经营在建筑业普遍存在，许多建筑业务都是由建筑企业的分公司承接或者实施，设备和材料由分公司自行采购，企业取得的增值税专用发票和企业法人名称不一致，导致建筑业分公司取得专用发票不能抵扣；
五是人工成本、融资产生的利息等不能抵扣进项税额。在建筑项目的成本构成中人工成本占整个工程成本的20%-30%，同时建筑业中的保证金、押金等带资垫资融资产生的利息、融资顾问费、手续费、咨询费等费用不能抵扣。这些都将影响企业税负。
针对上述种种，企业必须树立增值税专用发票取得和抵扣的观念，最大限度的合法有效取得和及时足额抵扣进项，提高抵扣率。要加强源头控管，从材料采购环节抓起，尽量选择有一定知名度、能提供增值税专用发票、行业口碑信誉较好的供应商。对于甲供材料建议改为签订甲方、总包单位和供应商三方协议，供应商给总包方提供可抵扣的进项税发票，总包方开具同样金额发票给甲方，作为工程款的一部分，从而大大降低企业税负。
2、如何正确选择增值税计税方法
增值税的计税方法有简易计税和一般计税两种方法。小规模纳税人适用简易计税方法（征收率3%）；一般纳税人一般适用一般计税方法（税率11%），但财税36号文对于一般纳税人的建筑企业有三种情况可以选择简易计税方法：即以清包式方式提供建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务以及为建筑工程老项目提供的建筑服务。规定采用了“可以”字眼，即可以选择简易计税，也可以不选择简易计税而是采用一般计税方法。
简单地看简易计税方法采用3%的征收率看似较低，但采取这种计税方法是不能抵扣进项税额，要根据企业自身实际情况作具体分析，理清自已承接业务所需的材料等上游方能否最大限度的提供增值税专用发票和自已承接业务的对象即下游方（如房地产公司等）对发票、材料设备供应等要求；同时还要考虑是否影响报价、合作成败等自身与上下游方利益沟通、协商、博弈的可能程度来统筹考虑作出真正对企业更为有利、更能达到效益最大化的计税方法。
一般来说，承接业务对象的下游方是般纳税人且采用一般主计税方法的，自身也理应采用一般计税方法。
涉及具体：
一是对清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方法其税负比较低。
二是甲供工程，规定中的全部或部分采购即采购比例没有具体明确，但比例的高低对建筑业的税负影响是巨大的。通常在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负；当企业取得的进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时，选择简易计税方法可以降低税负。
三是对老项目要可根据项目的具体完工情况核算后作出有利选择。老项目一个关键点就是合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目：如果老项目的支出大多已经完成，建议选择简易计税方法；如果老项目的支出大多尚未完成或只是刚刚开工，还未真正发生材料等方面的购进或发生极少的购进，则不一个定要选择简易计税方法，可能选择一般计税方法会更有利。
3、如何有效防范税收风险
建筑业营改增，改变的不仅是交税方式和财务核算，而是从招投标、采购、财务、销售等各环节对企业产生一系列的连锁影响，进而对行业链条生态带来深刻变化。
表现在：
一是工程预算编制复杂。营改增“后，由于在预算时并不能就何种材料能否取得增值税专用发票作出确定性判断，企业的税负是不确定的。使预算变得更为复杂，对预算人员提出了更高要求；
二是发票管理风险加大：营改增后，建筑业的下游企业（如房地产业更需要上游的建筑业开具的是增值税发票进行抵扣，这样倒逼建筑业对能提供增值税专用发票的材料供应商更受青睐。建筑企业与下游的合作企业今后将就甲供、税负承担问题长期博弈；建筑业存在假发票、虚开发票虚抵虚列来达到避税目的。同时建筑业挂靠经营现象较为普遍，被挂靠方建筑企业提供建设资质，按照一定比例收取管理费，并不参与挂靠方项目的经营活动。如果挂靠方通过虚开发票的方式逃避纳税，违法责任仍然是属于被挂靠方。
三是财务核算责任增强。”营改增“后，财务人员面临新旧税制的衔接与税收政策的变化、核算模式改变与业务处理和税务核算的转化等难题。如果财务人员不提高业务素质、不认真研读税收政策、不熟悉增值税会计核算等，很可能会造成财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。
为此企业要以税收新政为发展契机，切实有效防范税收风险。
一是要统筹规划、规范运作。要根据税收新政对公司的材料及设备采购、工程招投标、工程预结算、产品项目销售等各环节进行合理税收筹划，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更充分，将影响税负因素降低到最小；
二是加强发票尤其是专用发票的管理，严格执行全国发票管理规定，确保专用发票开具真实与进项抵扣发票取得合法，切实防止虚开虚抵。
三是要加强财务管理，提升核算水平。增值税政策性强且复杂、财务核算要求高，要加强会计核算和财务管理，严格执行财经制度和政策法规等，确保核算全面真实、合理合规合法，最大限度地享受“营改增”带来的红利。

⑥ 工程服务税率是多少

工程营业税的税率是5.39%。由以下几种合计：

1、营业税：按工程结算款计算缴纳营业税，税率3%。

2、个人所得税：按工程结算款计算缴纳个人所得税，税率1%

3、城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

4、教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3%。

5、印花税：按建筑安装工程承包合同金额的0.3%0计算缴纳。

(6)建筑服务工程服务进项扩展阅读

根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人价款后的余额为营业额。

也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额成去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。

同时，按照规定，总承包人属于法定的代扣代缴纳税义务人，在与分包方办理已完工程价款结算时，还应以与分包方结算的工程价款为依据计算并代扣代缴其营业税。

总承包人代扣代缴分包人营业税后，应按规定对分包人开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，分包人以此作为其完税凭证。

跨省工程的分包，由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴；如果分包人将工程再一次分包出去，有一段工程仍是跨省工程，该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。

⑦ 企业取得建筑服务工程发票如何做会计分录

首先看企业类型：

1、房地产开发企业
借：开发成本---XX项目工程款
（一般纳税人取得专票）借：应交税费---增值税---进项税
贷：银行存款
2、非房地产企业、自用建筑
借：在建工程---XX项目
（一般纳税人取得专票）借：应交税费---增值税---进项税
贷：银行存款

⑧ 营改增以后建筑行业哪些进项票都可以抵扣

除了下列明文规定不准抵扣的。都允许抵扣。
财税2016第36号文件附件一的第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。