海外工程项目税务管理办法

㈠ 建筑企业承接外地项目工程到主管税务机关申请开具的《外出经营活动税收管理证明》的最长有效期为多久

《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第二条第（三）款规定，延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。

㈡ 如何加强对外来施工企业的税收管理

（一）加大税法宣传力度，提高企业纳税意识。税务部门应加大对外来施工企业的税法宣传力度，通过深入企业实地宣传，提高企业主动依法纳税意识和自我办税能力。

（二）建立严密的协税护税网络，加强纳税人户籍管理。应积极利用社会综合治税的各种信息渠道，加强与国税、工商、当地政府、建设局、规划局等部门的联系，及时掌握本区域工程作业动态情况和基本资料，逐户建立税源管理档案。建设部门在办理外来施工企业登记时，要及时通知其到地税机关办理相关登记，接受税务管理，并定期将外来施工企业办理登记报验情况及有关建设项目信息资料传递给地税机关。通过协税护税网络，摸清税源底数，加强纳税人户籍管理，防止漏征漏管现象。

（三）适度实行建设单位代扣代缴制度，提高工作效率。按税法有关规定，建设单位应在收到施工企业开具的建筑业发票后拨付工程款，施工单位先完税、后开票、再收款。由施工企业拿建设单位的代扣代缴证明来税务机关开具建筑业发票，以此解决外来施工企业业务往来不便的麻烦，提高双方工作效率。

（四）“以票控税”和“工程进度”双向管理，增强税收管理的主动性和科学性。为防止部分施工企业“按需开票”，税务机关应改变以往在家坐等完税的做法，在严格以票控税、加强建筑业发票管理的同时，坚持深入企业了解施工进度和拨付款情况，建立完善的施工进度比对表，结合税款入库情况实时监控，确保施工进度与税款入库进度同步进行。

（五）建立有效的信息共享方式，实现外来企业税源应收尽收。

㈢ 境外实施项目税收问题

1、因为项目在境外，是否开发票等问题咨询当地（境外税务部门），以经营地的税收法规和会计制度来规范税务处理和会计处理（符合境外国家或地区法律）。
2、对外投资，国内公司无需对境外公司进行成本核算，只核算投资所得。

㈣ 工程项目怎么进行税务筹划

更多工程项目怎么进行税务筹划

可以关注小编的个人主页，

免费提供税收筹划税务筹划方案，

期待您的关注！

金税三期的不断完善及成熟，以及金税四期的即将上线。任何的税收筹划一定要建立在合规合法的框架之内，才能长久以及税务风险可控。推荐两种合规的税务筹划方法，望采纳！

一、在税收优惠奖励返还地区成立建筑工程企业，享受地方政府对于建筑工程企业的税收返还政策

1.具体税收优惠政策为：

增值税奖励地方财政留存部分的: 70%-85%

企业所得税奖励地方财政留存部分的:70%-85%

财政奖励按月兑现，企业当月纳税，财政奖励次月扶持到账，总部经济招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，全国各地的建筑工程企业都可以申请享受。

2.个人独资具体操作模式（放心交给我们）：

A、工商：只需企业法人配合认证（不要到现场），其余都交给我们团队处理。

B、税务：企业税务问题均由我司代为处理（其中包含：开票、领票、增票、税务变更，税务注销等事宜），企业需协助办理即可（企业每次开票时需要三流合一，即合同流、发票流、资金流，需要将合同扫描件发于我司专员。个人独资企业均有核定征收鉴定表，企业若出现补税（超过6％的税率）等问题，都由我公司负责处理。

C、个人独资证据链： a.企业收入建筑劳务进项款后，企业需向甲方开具增值税发票（可以为专、普票）

b.开具发票时，企业需要及时缴纳增值税及附加税，个人所得税为季报，要去税务大厅进行缴纳 （这些都是我公司服务内容）

c.在税款扣除后，企业账户中的资金法人能自由支配，可以提款转账至法人的私卡，或银行取现。

总结：税务筹划不是小事，一定建立在合法合规的框架之内！

切勿盲目避税，以免因小失大！

㈤ 境外EPC工程需要注意哪些税收问题

一、EPC工程项目的相关概念
EPC（Engineering Procurement Construction）工程项目是指工程总承包企业按照合同约定,承担工程项目的设计、采购、施工、性能测试、试运行服务等工程建设阶段所有工作,并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。EPC总承包工程一般为投资规模较大、工期较长、技术相对复杂的工程,合同通常为固定总价,项目实施过程中的绝大部分风险由总承包企业承担。
二、境外EPC工程项目税务风险成因
税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节,境外EPC工程承包项目的税务风险起因较多,主要体现如下。
（一）由于各国政治体制、经济发展水平及策略等不同,各国税制及征管方式存在较大的差异,企业对项目所在国税收制度及征管方式不了解。
（二）企业缺乏前期策划,未选定合适的合同主体、组织形式。
（三）项目执行期间不重视基础筹划,未依法办理涉税事务、依法享受税收优惠。
三、境外EPC工程承包项目税务风险的应对策略
（一）项目跟踪阶段的税务风险应对策略
境外EPC项目从跟踪阶段开始,就要进行税务管理方面的调研考察,包括当地税收实体法和程序法。与税务风险相关的调研考察重点内容包括:项目所在国与我国以及其他国家之间的税收协定,重点研究税收协定中有关税务保护或者优惠等条款;项目所在国的税法体系,确定与项目相关的税种,关注税收优惠政策及申请办理条件、流程等;项目所在国的有关技术及设备引进的法律法规;项目所在国的进出口法律法规,以及进口设备材料的税收优惠政策等。
（二）报价及合同谈判阶段的税务风险应对策略
1、对比分析税务成本,确定最优方案。
力争在商务合同中明确在项目所在国的全部税务由业主承担。
若必须由承包单位承担,则要认真研究招标文件,明确项目是否符合有关免税规定,明确可免除的税种以及需要办理的免税手续;对含糊的条件及时要求业主进行澄清,并结合调研阶段税务筹划建议,分析项目的每个环节所涉及的税种,测算各项报价方案的税务成本,比较确定最优项目报价策略。
2、合理的进行合同拆分。
在业主同意的情况下,企业可以利用EPC合同的特殊性,将EPC合同中进行合理拆分,拆分为EP部分及C部分。在总价不变的情况下,适当进行不平衡报价,将建筑安装部分的比重适当降低,保持公司在项目所在国实现盈亏平衡或适度盈利,避免项目所在国税务的不必要的风险,减少EP部分在项目所在国缴纳预扣税等。
3、选择合理的合同签订主体。
合同税务条款及总价确定后,要考虑选择最优的签约主体签订商务合同,使得项目税负最低。境外机构的设立形式包括驻外代表处、分公司以及子公司等。承包企业应当根据自身和工程项目的具体情况来分析,选择最为合适的设立形式进行注册。如EP部分选择由境内母公司或者设在税负低的地区的子公司签订;C部分则可选择由母公司签订,或者根据企业战略发展需要,选择在项目所在国成立独立法人子公司并签订实施。
（三）项目实施阶段的税务风险应对策略
EPC合同签订后,大部分相关税收风险已形成,在合同实施阶段应对税务风险的主要策略为风险减轻及风险转移。具体措施如下。
1、办好国内相关优惠备案,避免双重征税或多缴纳税金。
企业在合同签订后应该及时到企业所在地税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》,并申请享受税收协定规定的相关待遇。
根据国内“营改增”相关试行规定, EPC合同中对外提供的设计部分可享受增值税零税率优惠,应向主管税务机关办理相关认定。对于建筑安装部分,要根据新营业税条例及时办理营业税减免备案手续。
2、建立适应国内、国外管理的两套账务核算体系。
对同一经济业务而言, 两套账在入账形式、入账内容、成本范围、纳税基础等方面有所不同,但仅仅是采用的两种不同形式的账务处理,但在会计核算对象、核算遵循的原则等方面实质是相同。如按照越南税法,当地常设机构向中方旅行社订购的机票等不能作为境外项目成本列支,此部分真实的成本则需要在国内总账列支。
3、选择合适的分包商、供应商转移税务风险。
在确定境外建筑安装部分的合格供方时,同等条件下,优先选择当地合格分包商或国内企业在项目所在国的分支机构;项目所在地的服务合同(含物资采购和工程分包等)应实行含税价。当地供应商的结算、付款应与其提供的合格票据相挂钩,并严格按照当地税收法规规定履行扣缴义务。项目所在地的服务合同尽量实行当地付款。
4、建立税收风险预警报告制度。
企业应根据境外项目所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好,建立税收风险预警报告制度,包括定期税收风险预警报告和特殊税收风险报告。定期税收预警报告应对过去一段时期存在的税收风险和下一时期可能存在的风险进行全面分析。特殊税收预警报告针对特别的、紧急的、对持续经营造成严重影响的情况而作出的,应及时书面上报企业管理层,方面企业决策。
5、境外税务管理本土化。
聘请熟悉当地税法、工作严谨、恪守职业道德的当地会计师,按照项目所在国税法要求进行国外税务帐业务的处理。从税务登记、账簿凭证处理到相关票据开具、收取都要严格进行管理,做到按时申报、正确申报并按时纳税。也可以聘请当地税务师事务所,让其协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种税务报表。境外税务管理本土化后容易通过当地税务部门的审查。此外,在签订税收协定的国家,企业应及时取得项目所在国主管税务机关出具的所属年度企业所得税性质的完税凭证,并按年度对境外项目账务进行专项审计,以便在境内进行所得税抵扣。
（四）项目结束阶段的税务风险应对策略
项目结束后,要进行纳税清理,查找工作死角,及时缴纳各项税款,消除被罚款风险。配合当地税务稽查工作,及时取得完税证明。对于项目相关的税务单据要进行存档整理。对整个项目实施阶段的税务筹划工作进行总结,为后续项目借鉴。